Belanghebbende die lijfrente-uitkeringen zonder loonheffing in verkeerde rubriek aangeeft, krijgt terecht navorderingsaanslagen Zvw maar beschikkingen belastingrente worden vernietigd wegens strijd met evenredigheidsbeginsel.
Een man heeft als bestuurder en enig aandeelhouder van een bv jaarlijks € 24.000 aan lijfrente-uitkeringen ontvangen waarop geen loonheffing is ingehouden. In zijn aangiften IB/PVV voor de jaren 2018 tot en met 2021 heeft hij deze inkomsten aangegeven in de rubriek ‘Pensioen en andere uitkeringen’ bij ‘Lijfrente-uitkering of afkoopsom’. Door deze keuze heeft het aangifteprogramma ten onrechte geconcludeerd dat geen bijdrage Zvw verschuldigd was, terwijl dit wel het geval was indien de inkomsten in de rubriek ‘Uitkeringen zonder loonheffing’ waren aangegeven. De inspecteur heeft vervolgens navorderingsaanslagen Zvw opgelegd voor 2018 tot en met 2021, waarbij ook belastingrente in rekening is gebracht. Het geschil betreft de vraag of deze aanslagen en belastingrente terecht zijn opgelegd.
Beroep op vertrouwensbeginsel faalt
Belanghebbende heeft zich beroepen op het vertrouwensbeginsel, stellende dat hij in 1999 met de inspecteur een afspraak heeft gemaakt dat de bv geen loonheffingen hoeft in te houden en hij kan volstaan met het aangeven van de lijfrente-uitkeringen. Gerechtshof Den Haag oordeelt dat dit beroep faalt omdat belanghebbende niet aannemelijk heeft gemaakt dat de inspecteur uitlatingen heeft gedaan waaruit is af te leiden dat geen navorderingsaanslagen Zvw zouden worden opgelegd. Het hof wijst erop dat de afspraak in 1999 is gemaakt terwijl de Zvw pas in 2006 is ingevoerd, waardoor niet valt in te zien hoe de afspraak vertrouwen kan wekken ten aanzien van bijdragen die pas vanaf 2006 worden geheven.
Belastingrente vernietigd wegens strijd evenredigheidsbeginsel
Het hof oordeelt dat belanghebbende met de selectie van de rubriek ‘Lijfrente-uitkering of afkoopsom’ een begrijpelijke keuze heeft gemaakt, aangezien dit de enige rubriek is die specifiek lijfrente-uitkeringen benoemt. De toelichting bij de aangifte geeft geen indicatie dat deze rubriek niet gebruikt kan worden voor lijfrente-uitkeringen waarop geen loonheffing is ingehouden. Hoewel in een andere paragraaf wordt vermeld dat lijfrente-uitkeringen zonder loonheffing onder ‘Uitkeringen zonder loonheffing’ vallen, mag van de gemiddelde belastingplichtige niet worden verwacht dat hij zekerheidshalve van iedere inkomstencategorie de toelichting gaat lezen om eventuele inconsistenties te achterhalen. Het hof concludeert dat belanghebbende zijn inkomen volledig en met alle relevante gegevens heeft aangegeven, maar dit in de verkeerde rubriek heeft gedaan als gevolg van een door de Belastingdienst voor meerderlei uitleg vatbaar opgesteld aangiftebiljet. Dat hierdoor belastingrente is geheven, acht het hof in strijd met het evenredigheidsbeginsel.
Bron @Taxence
