Een administratie- en belastingadvieskantoor dat kosten voor speelgoed, kapper en bootcamps als zakelijk aftrekt zonder adequate administratie, krijgt terecht navorderingsaanslagen opgelegd.
Een eenmanszaak, actief als administratie- en belastingadvieskantoor, krijgt voor de jaren 2019 en 2020 navorderingsaanslagen inkomstenbelasting opgelegd, inclusief vergrijpboetes. Aanleiding is dat volgens de inspecteur voor een groot deel van de opgevoerde kosten in de administratie het zakelijke karakter niet vaststaat. De discussie spitst zich toe op uitgaven aan onder meer speelgoedwinkels, kappers, drogisterijen en sportactiviteiten. De ondernemer vindt dat navordering niet is toegestaan, omdat er geen nieuw feit zou zijn, en betoogt dat de kosten wel zakelijk zijn.
De rechtbank benadrukt dat de inspecteur over een nieuw feit beschikt, waardoor navordering mogelijk is. De eerdere boekencontrole had immers alleen betrekking op voorgaande jaren. Ook oordeelt de rechtbank dat de ondernemer niet aannemelijk maakt dat de gecorrigeerde kosten zakelijk zijn. Voor een groot aantal uitgaven ontbreekt solide documentatie en het doel van de kosten is niet duidelijk of sluit niet aan bij de bedrijfsactiviteiten.
Bewijs zakelijkheid kosten
De inspecteur mag de opgevoerde kosten corrigeren als het zakelijke karakter niet blijkt uit de administratie. Dat geldt temeer als eerdere controles hebben aangetoond dat de ondernemer de administratie structureel niet op orde had en dit onvoldoende hersteld heeft. Het feit dat uitgaven bij onder meer speelgoedwinkels, kappers en sportclubs als zakelijke kosten zijn geboekt, zonder dat inzichtelijk is welk zakelijk belang er is, speelt de ondernemer parten. Over de boetes merkt de rechtbank op dat sprake is van grove schuld, gelet op de herhaalde waarschuwingen en het feit dat de ondernemer zelf een administratie- en belastingadvieskantoor voert. Wel verlaagt de rechtbank de boetes wegens overschrijding van de redelijke termijn.
Wet: art. 3.15, art. 3.16 Wet IB en art. 16 AWR
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 01-07-2025, ECLI:NL:RBZWB:2025:4201, 24/3241 | NDFR
Bron @Taxence
