De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap beoogt een dam op te werpen tegen het overmatig lenen bij de eigen vennootschap door dga’s. Echter zowel de eigenwoningregeling als box 3 stimuleren juist het aangaan of niet aflossen van schulden. Veel dga’s zijn door de Wet excessief lenen van eigen vennootschap van de regen in de drup beland.
Korte geschiedenis van de renteaftrek eigen woning
In het verleden was rente op een eigenwoninglening onbeperkt aftrekbaar. In de jaren 80 kwam de spaarhypotheek. Dat was een hypotheekvorm waarbij niet werd afgelost met als onderpand de onbelaste uitkering uit een kapitaalverzekering. Zonder aflossing op de lening konden eigenwoningbezitters optimaal gebruikmaken van de renteaftrek. Extra riskant werd het als men een kapitaalverzekering op basis van beleggingen als onderpand had en deze behoorlijk in waarde daalde. Vanaf de invoering van de Wet IB 2001 is de aftrek van rente beperkt tot een eigenwoninglening van maximaal 30 jaar. In 2004 volgde een verdere beperking van de renteaftrek, de bijleenregeling. Bij verkoop van een woning met overwaarde, kan men voor de gerealiseerde overwaarde geen eigenwoninglening meer afsluiten waarvan de rente aftrekbaar is. In 2013 kwam daar voor de aftrek van de rente in box 1 de eis bij dat de lening in 30 jaar ten minste annuïtair moest worden afgelost.
Verkeerde focus
Alle voorgaande genoemde maatregelen zijn gebaseerd op de gedachte dat de renteaftrek moest worden beperkt. Maar tijden veranderen en de rente daalde en bleef dalen. De renteaftrek is daarom voor een aantal belastingplichtigen niet meer het doel. Voor vermogende belastingplichtigen is het namelijk aantrekkelijker om de lening voor de eigen woning in box 3 te hebben. En dat is heel eenvoudig voor eigenwoningleningen vanaf 2013. Wanneer men niet meer voldoet aan de annuïtaire aflossingsverplichting, verhuist de lening naar box 3. Men heeft dan mogelijk met een kleine bijtelling voor de eigen woning in box 1 te maken maar men heeft de grondslag voor box 3 verkleind. Het niet aflossen van leningen en kan belanghebbenden in financiële problemen brengen bij dalende inkomsten en stijgende rente. Dan gaan rentelasten steeds zwaarder drukken. Problematischer wordt het wanneer huizen in waarde dalen zodat bij eventuele verkoop een restschuld overblijft. De fiscaal gunstige behandeling van eigenwoningleningen (renteaftrek of aftrek in box 3) heeft bovendien tot effect dat het de huizenprijzen opdrijft.
Bron @Taxence
