De rechtbank beslist dat bij het bepalen van het werkelijk rendement voor rechtsherstel box 3 het totale rendement op het gehele box 3-vermogen meeweegt, en niet alleen het rendement op individuele vorderingen met een relatief lage rente.
Een man doet aangifte IB/PVV voor 2021 en geeft in box 3 bezittingen aan waaronder vorderingen op zijn kinderen met een rente van 1,5% per jaar en een verhuurde woning waarvoor de leegwaarderatio is toegepast. De inspecteur volgt de aangifte en legt de aanslag op naar een forfaitair rendement van €35.616. De man betoogt dat het werkelijke rendement op de vorderingen lager ligt dan het forfait en wenst rechtsherstel, verwijzend naar het Kerstarrest van de Hoge Raad. De inspecteur wijst erop dat het rentepercentage op de vorderingen onzakelijk laag is en benadrukt dat het werkelijk rendement zakelijk moet worden beoordeeld.
Gehele vermogen relevant bij werkelijk rendement
De rechtbank stelt vast dat op basis van recente jurisprudentie van de Hoge Raad het werkelijk rendement op het gehele vermogen in box 3 bepalend is; het volstaat niet om alleen het rendement van specifieke vermogensbestanddelen te bezien. Daarbij horen ook niet-gerealiseerde waardeveranderingen en is aftrek van kosten niet toegestaan.
Bij het beoordelen van het totale vermogen neemt de rechtbank behalve de ontvangen rente van de vorderingen ook de aanzienlijke waardestijging van de verhuurde woning en de ontvangen huurinkomsten in aanmerking. Dit levert een werkelijk rendement op dat hoger is dan het forfaitair vastgestelde rendement. De man heeft niet aannemelijk gemaakt dat het werkelijk rendement lager is dan het forfait, zodat geen sprake is van een schending van het discriminatieverbod of het eigendomsrecht bij box 3.
Het beroep is ongegrond.
Bron @Taxence